¿Cuál es la diferencia entre un APA Unilateral y un APA Bilateral y cuánto cuesta cada uno en México?

Ciudad de México a 24 de julio del 2023.

El tiempo de resolución para APAs unilaterales puede tardar de 18 a 30 meses y para los bilaterales, de 24 a 36 meses · Solicitar una consulta en materia de APAs unilaterales en México, tiene un costo de $297,399 pesos y para los bilaterales, se agregan los costos del proceso conforme a las leyes de la jurisdicción de la contraparte

En México, existen dos tipos de Precios de Transferencia o APA (Advanced Price Agreement, por sus siglas en inglés), unilateral y bilaterales. Estos, dependerán de cada país con el que se tenga el acuerdo.

Un APA, puede solicitarse para efectos de resolución unilateral o bilateral, los cuales, de acuerdo con TPC Group, firma especializada en precios de transferencia y gestión tributaria, se explican como:

Unilateral: permite la consulta en materia de precios de transferencia exclusivamente con el SAT. Llevando un debate respecto al planteamiento requerido, el cual, podría incorporar disposiciones de legislación nacional (a diferencia de un APA bilateral).

Aquí se puede incluir el ejercicio fiscal en el que es solicitado, uno anterior y hasta los tres últimos.

Bilateral: permite que tanto el interesado en México, como en el otro país, creen una consulta en materia de precios de transferencia frente a sus respectivas autoridades tributarias.

Ambas partes, deben considerar que, estos procesos, se resolverán mediante debates sobre la metodología de sus contraprestaciones pactadas, evitando así, una doble tributación.

Debido a que los procesos unilaterales pueden tardar de 18 a 30 meses para su resolución y los bilaterales, de 24 a 36 meses, en el país no son muy solicitados, y además de los costos son elevados, se corre el riesgo de perder el trato o negocio. Según el artículo 53-G de la vigente Ley Federal de Derechos, solicitar en México una consulta en materia de APAs unilaterales, tiene un costo de $297,399 pesos. Mientras que, para los bilaterales, se agregan los costos del proceso conforme a las leyes de la jurisdicción de la contraparte.

“Ya sea unilateral o bilateral, los APAs requieren de una inversión de tiempo y dinero muy alta, por lo que desincentiva al contribuyente ya que pierde la oportunidad de negocio por esperar la aprobación del APA”, comentó Carlos Vargas Alencastre, CEO en TPC Group.

De acuerdo con el artículo 34-A del CFF (Código Fiscal de la Federación), en México, los contribuyentes tienen una opción de solicitar al SAT una consulta en materia de Precios de transferencia (APA) para confirmar una transacción llevada a cabo entre partes relacionadas.

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